Guide fiscal : impôts des particuliers

La fiscalité est un des aspects fondamental du système économique du Luxembourg. Connu pour son économie robuste et son environnement fiscal favorable, le Luxembourg a développé un système fiscal attirant.

Vous trouverez ici un aperçu de la fiscalité au Luxembourg et des différents types d'impôts qui s'appliquent aux particuliers, dont le principal : l'impôt sur le revenu.

Principes de base sur l'impôt sur le revenu des particuliers au Luxembourg

Qui est redevable de l'impôt sur le revenu au Luxembourg ?

Au Luxembourg, les personnes physiques, résidentes fiscalement ou non-résidentes, sont redevables de l'impôt, dès lors qu'elles perçoivent un revenu quel qu'en soit la source, la catégorie et le mode de recouvrement.

Si quelque soit votre statut fiscal vous êtes assujetti à l'impôt, la fiscalité des particuliers diffère néanmoins selon que vous êtes résident ou non-résident. Les résidents fiscaux sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source luxembourgeoise.

Après déductions et crédits d'impôt, selon le dernier barème des revenus, les personnes percevant des revenus inférieurs à 13.200 euros ne sont pas redevables de l'impôt.

Au-delà de ce montant de revenus, tous les salariés et pensionnés sont redevables de l'impôt sur le revenu. 

Quels revenus sont assujettis à l'impôt ?

• Les revenus professionnels qu'il s'agisse de salaires ou de revenus indépendants
• Les pensions 
• Les loyers et autres revenus immobiliers 
• Les revenus financiers, intérêts et dividendes
• Les plus-values (par exemple sur la vente d’un bien immobilier)
• Les autres revenus divers.

Déductions et crédits d’impôt

Le montant de l'impôt est calculé en fonction du montant des revenus perçus et de déductions fiscales venant diminuer la base imposable. 

Les contribuables peuvent bénéficier de diverses déductions et crédits d’impôt, notamment :

• déduction pour enfants à charge,
• déduction pour frais de garde,
• déduction pour épargne-pension et assurance-vie complémentaire,
• crédits d’impôt pour dépenses liées à la formation professionnelle ou à des travaux spécifiques sur le logement.

En savoir plus sur les déductions fiscales.

Imposition à la source ou déclaration de revenus ? 

Les salaires et les pensions sont directement prélevés à la source par l'employeur. Le salarié reçoit uniquement un salaire net de l'impôt, déduction faite de l'impôt, sur la base d'une fiche de retenue d'impôt - voir ci-dessous. 

Même si l’impôt est prélevé à la source, une déclaration annuelle peut être obligatoire pour :

• régulariser les crédits ou déductions non appliqués à la source,
• déclarer des revenus supplémentaires (locations, dividendes, gains en capital),
• optimiser le calcul de l’impôt global du ménage.

Les ménages percevant des revenus imposables supérieurs à 100.000 euros par an ou des revenus de sources différentes, autres que les revenus professionnels, doivent faire chaque année une déclaration de revenus auprès de l'administration fiscale.

En savoir plus sur la déclaration de revenus des particuliers au Luxembourg.

Classes d'imposition

Les contribuables sont classés selon leur situation familiale et personnelle :

• Classe 1 : célibataires, veufs ou divorcés sans enfants à charge
• Classe 1a : célibataires ou veufs vivant seuls, plus de 65 ans ou invalides
• Classe 2 : couples mariés ou partenaires liés par un partenariat enregistré

Plus d'informations sur la classe d'imposition. 

Taux d'imposition, à combien s'élève l'impôt sur le revenu ?

Le système d'imposition sur le revenu au Luxembourg est progressif.

Le taux progressif de l'impôt sur le revenu varie de 0 à 42 %. La plus haute tranche des taux d'imposition au Luxembourg est de 42% et  s'applique sur les revenus au-delà de 234.900 euros annuels en 2025.

On distingue le taux marginal d'imposition correspondant au taux appliqué à la dernière tranche de vos revenus et le taux moyen correspondant au taux appliqué sur l'ensemble de vos revenus.

Vous trouverez une calculatrice fiscale sur le site du Ministère des Finances pour estimer votre impôt en fonction de vos revenus.

Prélèvement à la source et fiche de retenue d’impôt

Au Luxembourg, l’impôt sur le revenu est prélevé directement à la source par l’employeur ou l’organisme payeur de votre pension.

Chaque contribuable reçoit une fiche de retenue d’impôt, ou « carte d’impôt », qui détermine la classe d’imposition selon sa situation familiale et personnelle.

Il est essentiel de transmettre cette fiche à votre employeur dès réception afin que le calcul de l’impôt prélevé à la source soit correct. En cas de changement de situation (mariage, naissance, nouveau travail…), une mise à jour doit être effectuée pour ajuster le prélèvement.

Vous occupez un premier emploi au Luxembourg? Vous recevrez la carte d'impôt de la façon suivante :

• Si vous êtes résident et salarié contribuable résident, vous recevez directement votre fiche d'impôt sans intervention de votre part. En effet, l’Administration des contributions directes émet la carte d'impôt après votre affiliation à la CCSS par votre nouvel employeur. Vous recevez votre carte d'impôt dans un délai de 30 jours ouvrables maximum.
• Si vous êtes salarié et non-résident (travailleur frontalier), vous devez demander votre fiche de retenue d’impôt dès votre entrée dans l’emploi. Pour cela, vous devez intervenir auprès du bureau RTS non-résident à Luxembourg. Les années suivantes, vous recevrez automatiquement un formulaire à compléter pour envoi des fiches suivantes.

Vous avez un prochain entretien d'embauche ou une négociation salariale en vue ? Négociez votre salaire en fonction de vos revenus nets, déduction faite des impôts à prévoir.